财会名词解释,2008年新会计科目

一、资产类   
序号  新科目代码  新科目名称   会计科目适用范围说明 序号  科目代码 
科目名称  变化情况  
1     1001         库存现金                           1     1001    
现金       不变
2     1002         银行存款                           2     1002  
银行存款     不变
3     1003     存放中央银行款项   
银行专用                                     新增
4     1011        存放同业        
银行专用                                     新增
5     1012      其他货币资金                          3     1009 
其他货币资金  不变
4     1101        短期投资        
短期投资                                     分拆
5     1102     
短期投资跌价准备                                                更名
6     1021        结算备付金      
证券专用                                     新增
7     1031        存出保证金      
金融共用                                     新增
8     1101      交易性金融资产    
金融共用                                     新增
9     1111     买入返售金融资产   
金融共用                                     新增
6     1121        应收票据                                  1111   
应收票据    不变
      1122        应收账款                                  1121   
应收账款    不变
      1123        预付账款                                  1151   
预付账款    不变
7     1131        应收股利                                  1121   
应收股利    不变
      1132        应收利息                                  1122   
应收利息    不变
      1201      应收代位追偿款    
保险专用                                     新增
      1211       应收分保账款     
保险专用                                     新增
      1212    应收分保合同准备金  
保险专用                                     新增
9     1221        其他应收款                                1133  
其他应收款   不变
10    1231         坏账准备                                 1141   
坏账准备    不变
11    1161       
应收补贴款                                                    取消
12    1301         贴现资产       
银行专用                                     新增
      1302        
拆出资金                                                     新增
      1303         贷款        
银行和保险共用                                  新增
      1304      贷款损失准备   
银行和保险共用                                  新增
      1311      代理兑付证券   
银行和证券共用                                  新增
      1312      
代理业务资产                                                   新增
13    1401        材料采购                                  1201   
物资采购    更名
      1402       
在途物资                                                      新增
14    1403         原材料                                   1211    
原材料     不变
      1404       材料成本差异                              
1232                不变
      1405        库存商品                                 
1243                不变
      1406       
发出商品                                                      新增
      1407       商品进销差价                               1244 
商品进销差价  不变
      1408       委托加工物资                               1251 
委托加工物资  不变
      1411        
周转材料                                                     新增
      1412          包装物                                  1221     
包装物    不变
      1413     低值易耗品包装物                             1231
低值易耗品包装物 不变
      1232        
自制半成品                                                    取消
      1241       
委托代销商品                                                   取消
      1243       
受托代销商                                                     取消
      1421     消耗性生物资产      
农业专用                                     新增
      1431         贵金属          
银行专用                                     新增
      1441        抵债资产         
金融共用                                     新增
      1451        损余物资         
保险专用                                     新增
      1461       融资租赁资产      
租赁专用                                     新增
      1471       存货跌价准备                               1281  
存货跌价准备  不变
      1291 
(分期收款)发出商品                                                
取消
      1301       
待摊费用                                                       取消
      1501     
持有至到期投资                                                   新增
      1502  
持有至到期投资减值准备                                             
新增
      1503     
可供出售金融资产                                                 新增
      1511        长期股权投资                              1401 
长期股权投资   不变
      1512       长期投资减值准备                           1421
长期投资减值准备 不变
      1513       
长期债权投资                                                   更名
      1431         
委托贷款                                                     取消
      1521      
投资性房地产                                                    新增
      1531       
长期应收款                                                     新增
      1532      
未实现融资收益                                                  新增
      1541       存出资本保证金    
保险专用                                     新增
      1601         固定资产                                 1501    
固定资产    不变
      1602         累计折旧                                 1502    
累计折旧    不变
      1603       固定资产减值准备                           1505
固定资产减值准备 不变
      1604         工程物资                                 1601   
工程物资     不变
      1605         在建工程                                 1603   
在建工程     不变
      1606      在建工程减值准备                            1601
在建工程减值准备 不变
      1607       固定资产清理                               1701  
固定资产清理  不变
      1611         未担保余值      
租赁专用                                     新增
      1621      生产性生物资产     
农业专用                                     新增
      1622 生产性生物资产累计折旧  
农业专用                                     新增
      1623      公益性生物资产     
农业专用                                     新增
      1631        油气资产     
石油天然气开采专用                               新增
      1632        累计折耗     
石油天然气开采专用                               新增
      1701         无形资产                                 1801    
无形资产    不变
      1702        
累计摊销                                                      新增
      1703    无形资产减值准备                              1805
无形资产减值准备 不变
      1711         
商誉                                                         新增
      1815    
未确认融资费用                                                 
变更类别
      1801      长期待摊费用                                1901  
长期待摊费用  不变
      1811     
递延所得税资产                                                   新增
      1821      独立账户资产        
保险专用                                    新增
      1901     待处理财产损溢                              
1911                 不变

一、资产类
1 库存现金
2 银行存款
4 存放同业 银行专用 新增
5 其他货币资金
4 短期投资(分拆)
5 短期投资跌价准备(更名)
6 结算备付金(证券专用 新增)
7 存出保证金(金融共用 新增)
8 交易性金融资产 (新增)
9 买入返售金融资产
10 应收票据
11 应收账款
12 预付账款
13 应收股利
14 应收利息
15 应收代位追偿款(保险专用 新增)
16 应收分保账款(保险专用 新增)
17 应收分保合同准备金
18 其他应收款
19 坏账准备
13 应收补贴款
20 贴现资产(银行专用 新增)
21 拆出资金(新增)
22 贷款(银行和保险共用 新增)
23 贷款损失准备(银行和保险共用 新增)
24 代理兑付证券(银行和证券共用 新增)
25 代理业务资产 (新增)
26 材料采购(更名)
27 在途物资(新增)
28 原材料
29 材料成本差异
30 库存商品
31 发出商品(新增)
32 商品进销差价
33 委托加工物资
34 周转材料(新增)
包装物
低值易耗品
35 消耗性生物资产
36 贵金属
37 抵债资产 (金融共用 新增)
38 损余物资(保险专用 新增)
39 融资租赁资产 (租赁专用 新增)
40 存货跌价准备
41 持有至到期投资(新增)
42 持有至到期投资减值准备(新增)
43 可供出售金融资产(新增)
44 长期股权投资
29 长期债权投资(更名)
45 长期股权投资减值准备
46 投资性房地产(新增)
47 长期应收款(新增)
48 未实现融资收益(新增)
49 存出资本保证金 (新增)
50 固定资产
51 累计折旧
52 固定资产减值准备
53 在建工程
54工程物资
在建工程减值准备
55 固定资产清理
56 未担保余值(租赁专用 新增)
57 生产性生物资产(农业专用 新增)
58 生产性生物资产累计折旧(农业专用 新增)
59 公益性生物资产(农业专用 新增)
62 无形资产
63 累计摊销 (新增)
64 无形资产减值准备
65 商誉(新增)
41 未确认融资费用(变更类别)
66 长期待摊费用
67 递延所得税资产(新增)
69 待处理财产损溢
二、负债类
70 短期借款
77 交易性金融负债 (新增)
78 卖出回购金融资产款金(融共用 新增)
79 应付票据
80 应付账款
81 预收账款
82 应付职工薪酬
50 应付福利费(合并)
83 应交税费 (合并)
53 其他应交款(合并)
84 应付利息(新增)
85 应付股利
86 其他应付款
92 代理业务负债(新增)
93 递延收益(新增)
94 长期借款
95 应付债券
98 保户储金(保险专用 新增)
99 独立账户负债(保险专用 新增)
100 长期应付款
101 未确认融资费用 (变更类别)
102 专项应付款
103 预计负债
104 递延所得税负债(更名)
三、共同类
106 货币兑换 (金融共用 新增)
107 衍生工具 (新增)
108 套期工具(新增)
109 被套期项目(新增)
四、所有者权益类
110 实收资本
111 资本公积
112 盈余公积
114 本年利润
115 利润分配
116 库存股(新增)
五、成本类
117 生产成本
118 制造费用
119 劳务成本
120 研发支出(新增)
121 工程施工 (建造承包商专用 新增)
122 工程结算 (建造承包商专用 新增)
123 机械作业 (建造承包商专用 新增)
六、损益类
124 主营业务收入
129 其他业务收入
131 公允价值变动损益(新增)
132 投资收益
136 营业外收入
137 主营业务成本
138 其他业务支出
139 营业税金及附加
149 销售费用(更名)
150 管理费用
151 财务费用
152 勘探费用 (新增)
153 资产减值损失 (新增)
154 营业外支出
155 所得税费用(更名)
156 以前年度损益调整

1、资产:指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

是否具有实物形态:1)有形资产  2)无形资产

                来源不同:1)自有资产  2)租入资产

           
流动性不同:1)流动资产(以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收利息、应收股利、预付账款、货币资金、存货、应收账款、应收票据等)

                                   
2)非流动性资产(以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、投资性房地产、固定资产、无形资产、长期应收款、长期股权投资等)

2、库存现金:存放于企业财会部门,由出纳人员经管的货币。

现金的使用范围:1)职工工资、津贴

                                2)个人劳务报酬

                               
3)根据国家规定颁布给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金

3、现金短缺:属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明原因的,计入管理费用。

3、现金溢余:属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。

4、未达账项:指企业单位与银行之间,对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账,而另一方因未收到相关凭证,尚未登记入账的事项。

5、其他货币资金:主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

6、应收及预付款项:企业在日常生产经营过程中发生的各项债权,包括应收款项和预付款项。

应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等;

1) 应收票据:企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

商业汇票的付款期限,最长不得超过六个月。

商业汇票根据承兑人不同,分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

2)
应收款项减值损失:企业在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查,有客观证据表明该应收款项发生减值的,应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记的金额确认为减值损失,同时计提坏账准备。

我国企业会计准则规定采用备抵法确认应收款项减值。

应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备

当期应计提的坏账准备=期末应收款项的期末余额×估计比例-“坏账准备”调整前科目余额(借方余额为负号)

预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项,如预付账款等。

3)
应收账款的入账价值:包括企业销售商品、提供劳务等应从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款(不公允的除外)、增值税销项税额,以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

4) 应收股利:指企业收取的现金股利或应收取其他单位分配的利润。

5) 应收利息:指企业根据合同或协议规定向债务人收取的利息。

7、商业折扣:按扣除折扣后的金额作为应收账款的入账价值。

8、现金折扣:企业应按总价法入账,实际发生的现金折扣,计入当期财务费用,不影响应收账款入账价值。

9、其他应收款:企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。

其主要内容包括:

1)应收的各种赔款、罚款

2)应收的出租包装物租金;

3)应向职工收取的各种垫付款

4)存出保证金

5)其他各种应收、暂付款项

10、交易性金融资产:主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

11、应付债券:对外的一种筹资和融资手段的金融有价证券,是企业的一种债务。(金额确定,期限固定)

12、应付股利:企业对入股投资本单位的股东所分派的经营收益。(金额与企业盈利的多少有关)

1)应付股票股利(将投资转为再投资)

2)应付现金股利(直接变现)

13、存货:企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。

包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。

包装物

1)生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物(生产成本)

2)随同商品出售而不单独计价的包装物(计入销售费用)

3)随同商品出售单独计价的包装物(计入其他业务成本)

4)出租或出借给购买单位使用的包装物

低值易耗品

不能作为固定资产核算的各种用具物品,如工具、管理用具、替换设备、劳动保护用品和其他用具等。

可采用一次摊销法或分次摊销法(摊销计制造费用)

委托加工物资

指企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。

消费税1)收回后直接对外销售,销售价格不高于委托加工价格(计入委托加工物资的成本
借方)